Einfach und sicher – clevere Vorsorge für Gesellschafter-Geschäftsführer

Eine Versorgung des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers ist zuerst zivil- und dann steuerrechtlich zu beurteilen. (siehe Artikel: 6 Punkte, auf die der beherrschende Gesellschafter Geschäftsführer bei seiner Betriebsrente achten muss)

Danach erst erfolgt die Auswahl des Durchführungsweges der betrieblichen Altersversorgung. 

Für eine echte Versorgung des beherrschenden GGF stehen 2 Möglichkeiten zur Verfügung: 

  • Direktzusage mit der Pensionsrückstellung in der Bilanz
  • Unterstützungskasse

Üblicherweise wurde bisher und wird heute noch teilweise die Direktzusage mit der Pensionsrückstellung favorisiert. Sie gilt als internes Finanzierungsinstrument. Um die späteren Versorgungsverpflichtungen erfüllen zu können, sammelt das Unternehmen bei den Aktiva Kapital in Wertpapieren bzw. Lebensversicherungen an. 

Zur Vermeidung eines Bilanzsprungrisikos sind Risiken wie Invalidität oder Tod entweder über Risikoversicherungen abgesichert, bzw. in Rückdeckungsversicherungen mit eingeschlossen. 

Allerdings treten in der Praxis häufig aus den verschiedensten Gründen Finanzierungslücken auf. (siehe Artikel: Misere mit der Pensionszusage – diese 3 Probleme sollten Sie kennen)

Zudem will beim Verkauf der GmbH der potenziell neue Eigentümer oft die Pensionsverpflichtungen nicht übernehmen.

Die Einschaltung einer kongruent rückgedeckten Unterstützungskasse wird in der Praxis seltener in Erwägung gezogen, obwohl dieser Weg für die Versorgung des Gesellschafter-Geschäftsführers einfach und risikolos ist. 

Eine kongruent rückgedeckte Unterstützungskasse sichert eine voll finanzierte Versorgung des Gesellschafter-Geschäftsführers, ohne dabei die Bilanz des Unternehmens zu berühren. Zwar sind die Verpflichtungen im Anhang der Bilanz aufzuführen, allerdings erfolgt keine Passivierung. 

Die Insolvenzsicherung der Versorgung über die Unterstützungskasse erfolgt über die Verpfändung der Rückdeckungsversicherung an den Gesellschafter-Geschäftsführer. Zusätzlich schützt die Unterstützungskasse als eigenständiges Rechts- und Steuersubjekt das angesammelte Vermögen gegen den Zugriff des Insolvenzverwalters. 

Da die Zuwendungen der GmbH an die Unterstützungskasse auch zum Gesamteinkommen des Gesellschafter-Geschäftsführers gehören kann man den Weg aber auch umgekehrt gehen. 

Die Gesellschafterversammlung beschließt unter Beachtung der Höhe der Gesamtbezüge eine Erhöhung des Gehalts des Gesellschafter-Geschäftsführers.

Diese Erhöhung fließt später als Entgeltumwandlung in eine Unterstützungskasse. 

Gerade für viele kleinere GmbHs ist dies eine schlanke und einfache Lösung, damit der Gesellschafter-Geschäftsführer über die GmbH später eine Altersvorsorge erhält.

Durch die Übernahme sämtlicher Verwaltungsarbeiten durch eine externe Unterstützungskasse und die Auszahlung der Leistung von der Unterstützungskasse an die Versorgungsempfänger entstehen für das Unternehmen keine zusätzlichen Belastungen in der Verwaltungsarbeit. 

Unterstützungskassen gibt es seit der Mitte des 19. Jahrhunderts. Sie beruhen auf der Freiwilligkeit von Leistung und Finanzierung durch den Arbeitgeber.  Unterstützungskassen existieren in der Form in der Regel als eingetragene Vereine, deren alleiniger Zweck die Durchführung von Versorgungsmaßnahmen der betrieblichen Altersversorgung ist.

Mittels institutionell verwalteter Gruppenunterstützungskassen wird das Know-how der Großen auch für den Mittelstand zugänglich gemacht.

Zuwendungen an Unterstützungskassen stellen nach § 4 d EStG Betriebsausgaben dar.

„Es ist besser, einen Tag im Monat über sein Geld nachzudenken, als einen ganzen Monat dafür zu arbeiten.“

John D. Rockefeller

Haben Sie Fragen? Wir helfen Ihnen gerne: +49 (0) 3 60 6 – 60 07 16

E-Book Nachplassplanung

Fordern Sie es kostenfrei an

Füllen Sie das Formular aus und schicken Sie es ab, damit wir Ihnen umgehend das E-Book kostenfrei per E-Mail zusenden können.

E-Book Vermögensschutz

Fordern Sie es kostenfrei an

Füllen Sie das Formular aus und schicken Sie es ab, damit wir Ihnen umgehend das E-Book kostenfrei per E-Mail zusenden können.

E-Book Vermögensaufbau

Fordern Sie es kostenfrei an

Füllen Sie das Formular aus und schicken Sie es ab, damit wir Ihnen umgehend das E-Book kostenfrei per E-Mail zusenden können.